НДС при ввозе товаров из Китая

При импорте товаров из Китая, помимо стоимости самого товара и доставки, придётся заплатить таможенные платежи — и один из них ввозной НДС. Он часто оказывается неожиданностью для тех, кто впервые считает экономику закупки. Разберём, сколько составляет НДС при ввозе, от чего зависит база расчёта, кто и когда его платит и можно ли потом принять его к вычету.

Статья носит справочный характер. Порядок уплаты и вычета НДС зависит от вашего налогового режима и конкретной сделки — по своей ситуации сверяйтесь с бухгалтером.

Что такое ввозной НДС

Ввозной, или таможенный, НДС — это налог на добавленную стоимость, который уплачивается при импорте товаров на территорию России. От «внутреннего» НДС он отличается тем, что платится не в налоговую в обычном порядке, а на таможне — при ввозе груза, до его выпуска. Платят его практически все импортёры, включая тех, кто на спецрежимах и обычно НДС не платит.

Ставка НДС при импорте

Для большинства товаров ставка ввозного НДС составляет 20%. На отдельные льготные категории действует пониженная ставка 10% — это, например, ряд продовольственных товаров, детские товары, книги и периодика, отдельные медицинские изделия. Какая ставка применяется к конкретному товару, определяется по его коду ТН ВЭД.

Как считается НДС

Ввозной НДС считается не от цены товара в инвойсе, а от таможенной стоимости с добавлением других платежей. База расчёта складывается из трёх частей:

• таможенная стоимость товара (обычно цена по контракту плюс доставка до границы);
• ввозная таможенная пошлина;
• акциз — если товар подакцизный.

На эту сумму и начисляется НДС по ставке 20% или 10%. Например, если таможенная стоимость партии — 1 000 000 рублей, а пошлина — 100 000 рублей, то НДС по ставке 20% составит 20% от 1 100 000, то есть 220 000 рублей. Именно поэтому итоговая стоимость ввоза всегда выше, чем ценник на площадке: к товару добавляются доставка, пошлина и НДС.

НДС — не единственный платёж: из чего складывается растаможка

Важно понимать, что ввозной НДС — только часть расходов на таможне. Растаможка товаров из Китая обычно включает три составляющих:

• таможенную пошлину — процент от таможенной стоимости, зависит от кода ТН ВЭД (для разных товаров ставка своя, от нуля до десятков процентов);
• ввозной НДС — 20% или 10%, начисляется уже с учётом пошлины;
• таможенные сборы — фиксированные платежи за оформление декларации.

Поэтому, планируя закупку, считать нужно не только НДС, а всю растаможку целиком плюс доставку — только тогда видна реальная стоимость товара «на складе в России». Ошибка новичков — ориентироваться на ценник в юанях и забывать про эти платежи.

Кто и когда платит

Ввозной НДС платит декларант — то есть получатель товара или уполномоченное лицо, которое подаёт таможенную декларацию. Уплатить его нужно при таможенном оформлении, до выпуска груза: пока платёж не прошёл, товар с таможни не выпустят. Вместе с НДС в этот момент уплачиваются пошлина и сборы.

Можно ли принять НДС к вычету или вернуть

Здесь всё зависит от налогового режима:

• Плательщики НДС на ОСНО имеют право принять уплаченный на таможне НДС к вычету — как правило, после выпуска товара и постановки его на учёт, при условии что товар используется в облагаемой НДС деятельности. Право на возмещение сохраняется в течение установленного законом срока.
• Компании и ИП на УСН и другие неплательщики НДС к вычету его не принимают, а включают уплаченный НДС в стоимость товара.

Это общая логика — конкретный порядок вычета и пакет документов зависят от вашей ситуации, поэтому его стоит согласовать с бухгалтером.

НДС при доставке через карго-компанию

Когда доставку и таможенное оформление ведёт карго-компания, считать и платить НДС самостоятельно не нужно. При доставке через Cargo-AG таможенное оформление входит в услугу: мы определяем код ТН ВЭД, рассчитываем пошлину и НДС, платим их на таможне и передаём вам документы. Для плательщиков НДС это как раз те документы, на основании которых потом заявляется вычет.

Такой подход удобен ещё и тем, что итоговую стоимость ввоза — вместе с доставкой, пошлиной и НДС — можно посчитать заранее. Прикинуть порядок цифр по вашему товару можно в калькуляторе доставки, а точный расчёт под конкретный груз подготовит менеджер.

Чтобы было нагляднее, как складывается итог: допустим, вы везёте партию товара стоимостью 1 000 000 рублей, доставка до границы — 100 000 рублей, пошлина по коду ТН ВЭД — 10%. Тогда таможенная стоимость составит 1 100 000 рублей, пошлина — 110 000 рублей, а НДС по ставке 20% начислится на сумму таможенной стоимости и пошлины, то есть на 1 210 000 рублей, и составит 242 000 рублей. Для плательщика НДС на ОСНО эти 242 000 рублей затем можно принять к вычету, а для бизнеса на УСН они останутся в стоимости товара. Именно поэтому налоговый режим стоит учитывать ещё на этапе планирования закупки — он напрямую влияет на итоговую себестоимость.

Частые вопросы

Платят ли НДС физлица? При ввозе товаров для личного пользования в пределах беспошлинных лимитов НДС не начисляется. Коммерческие партии облагаются НДС независимо от того, кто получатель.

Можно ли вернуть НДС на УСН? Нет, на УСН ввозной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость товара. Вычет доступен плательщикам НДС на ОСНО.

От чего зависит ставка — 20 или 10%? От категории товара по коду ТН ВЭД: большинство товаров облагается по 20%, льготные категории — по 10%.

Кто определяет таможенную стоимость? Она рассчитывается при декларировании на основе контракта и сопроводительных документов; мы помогаем корректно её подтвердить в рамках таможенного оформления. Занижать её рискованно: таможня вправе скорректировать стоимость и доначислить платежи, поэтому лучше сразу оформлять всё по реальным документам.

Планируете ввозить товар из Китая и хотите заранее понимать все платежи? Пришлите параметры груза — рассчитаем стоимость доставки с таможенным оформлением, включая пошлину и НДС.